Utøvelse av uvalide aksjeopsjoner. Hva du trenger å vite når du utøver ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Din uvalide aksjeopsjon gir deg rett til å kjøpe aksjer til en bestemt pris. Du utøver det riktig når du melder arbeidsgiveren om kjøpet ditt i samsvar med vilkårene for opsjonsavtalen De presise skattemessige konsekvensene av å utøve et ikke-kvalifisert aksjeopsjon, avhenger av måten å utøve opsjonen på. Men generelt vil du rapportere kompensasjonsinntekter som tilsvarer kjøpselementet på tidspunktet for øvelsen. Merk Reglene beskrevet her gjelder om aksjen er opprettholdt når du mottar det Generelt er aksjene opptjent hvis du har ubegrenset rett til å selge den, eller du kan avslutte jobben din uten å gi opp verdien av aksjen Se når lager er opptatt Hvis aksjen ikke er avhengig når du trener alternativet, bruk reglene for begrenset lager beskrevet i Kjøper arbeidsgiver lager og § 83b valg. Bargain element. Bargain element i utøvelsen av et alternativ er forskjellen mellom verdien av aksjen på utøvelsesdagen og beløpet som er betalt for aksjen. Eksempel Du har et alternativ som gir deg rett til å kjøpe 1.000 aksjer av aksjer for 15 per aksje. Hvis du trener hele opsjonen om gangen når verdien av aksjen er 40 per aksje, er kjøpselementet 25 000 40 000 minus 15 000. Verdien av aksjene skal bestemmes fra datoen for utøvelsen For børsnotert aksje er verdien vanligvis bestemt som gjennomsnittet mellom høye og lavt rapportert salg for denne datoen For privateholdige selskaper må verdien bestemmes på annen måte, kanskje med henvisning til siste private transaksjoner i selskapets aksje eller en samlet vurdering av selskapet. Kjøpselement som inntekt. Kjøpselementet i øvelsen av et alternativ mottatt for tjenester betraktes som kompensasjonsinntekt I eksemplet ovenfor vil du rapportere 25 000 inntekter, akkurat som om selskapet hadde betalt deg en kontantbonus på 25 000 Du får ikke lov til å tre på dette beløpet som kapitalgevinst. Mengden av skatt du vil betale, avhenger av skattebraketten din Hvis hele beløpet faller i 30 braketten, for eksempel betaler du 7.500 pluss eventuelle statlige eller lokale inntektsskatt. Hvis du trener et stort alternativ, det er sannsynlig at noen av inntektene vil presse opp i en høyere skattekonsentre enn den vanlige. Den viktige tingen å fokusere på forhånd om mulig er at du må rapportere denne inntekten og betale skatten, selv om du ikke ikke selge aksjen Du har ikke mottatt noen penger i kontanter, du betalte penger for å utøve opsjonen, men du må fortsatt komme opp med ekstra penger til å betale skattemyndighetene. Dette er en grunn for forhåndsplanlegging er viktig når det gjelder alternativer. Hvis du være en ansatt eller var en ansatt når du mottok opsjonen, er selskapet pålagt å holde tilbake når du utøver alternativet. Selvfølgelig må forpliktelsesforpliktelsen være tilfredsstilt i kontanter. IRS vant t aksepterer aksjer på aksjen. Det finnes ulike måter selskapet kan håndtere det tilbakeholdende kravet nt Den vanligste er bare å kreve at du betaler innskuddsbeløpet i kontanter på det tidspunktet du utnytter opsjonen. Eksempel Du har mulighet til å kjøpe 1000 aksjer for 15 per aksje når de blir verdt 40 per aksje. Selskapet krever at du betale 15 000 utøvelseskursen for aksjen pluss 9 000 for å dekke statlige og føderale tilbakeholdte krav. Betalt beløp må dekke føderal og statlig inntektsskatt tilbakeholdenhet og medarbeiderandelen av sysselsettingsskatt også Beløpet betalt som inntektsskatt tilbakeholding vil være en kreditt mot den skatt du skylder når du rapporterer inntektene i slutten av året. Vær forberedt på beløpet av tilbakeholding som kreves vunnet, må nødvendigvis være stort nok til å dekke hele beløpet av skatt. Du kan ende opp med skatt på 15. april, selv om du har betalt tilbakeholdenhet på det tidspunktet du utøvde opsjonen, fordi beløpet er bare et estimat av den faktiske skatteforpliktelsen. Hvis du ikke er en ansatt i selskapet som har gitt opsjonen og ikke var en arbeidsgiver e da du mottok opsjonen, beholdning vant, gjelder når du trener det Inntektene skal rapporteres til deg på Form 1099-MISC i stedet for Form W-2 Husk at dette er kompensasjon for tjenester Generelt vil denne inntekten være underlagt selvet arbeidslønn samt føderal og statlig inntektsskatt. Basis og holdingsperiode. Det er viktig å holde rede på grunnlaget på lager fordi dette bestemmer hvor mye gevinst eller tap du rapporterer når du selger aksjen. Når du utøver et ikke-godkjent alternativ, må du grunnlaget er lik det beløpet du betalte for aksjen pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. I eksemplet vi har brukt, vil ditt grunnlag være 40 per aksje. Hvis du selger aksjen på et senere tidspunkt for 45 per aksje , vil din gevinst bare være 5 per aksje, selv om du kun har betalt 15 per aksje for aksjen. Gevinsten vil være gevinst, ikke kompensasjonsinntekter. For visse begrensede formål, særlig under verdipapirloven, blir du behandlet som om du eide sto ck i løpet av perioden du valgte alternativet Men denne regelen gjelder ikke når du bestemmer hvilken kategori av gevinst eller tap du har når du selger aksjen. Du må starte fra datoen du kjøpte aksjene ved å utøve alternativet, og hold for mer enn ett år for å få langsiktig kapitalgevinster. Andre øvelsesmetoder. Beskrivelsen ovenfor forutsetter at du utøve ditt ikke-kvalifiserte alternativ ved å betale penger. Det er to andre metoder for å utøve alternativer som noen ganger brukes. En er den såkalte kontantløse øvelsen av et alternativ Den andre innebærer bruk av aksje du allerede eier for å betale oppløsningskursen under opsjonen. Disse metodene og deres skattemessige konsekvenser er beskrevet på sidene som følger. Hva er begrenset lagerbeholdning Begrenset lagerandel RSUs. Restricted lager og begrenset lager enheter RSU har blitt et populært valg for mange bedrifter som ønsker å belønne ansatte med en andel av eierskap i selskapet uten den administrative kompleksiteten av tradisjonelle opsjonsplaner Begrensede aksjeplaner har vist seg å være mer fordelaktige enn sine tradisjonelle kolleger i den forstand at det ikke er mulig for aksjen å bli verdiløs, som det er for opsjoner eller rettigheter. Men mens begrenset lager og RSUer er like på mange måter, er de fleste arbeidsgivere har en tendens til å favorisere RSUs. Dette skyldes at de tillater at selskaper utsettes for utstedelse av faktiske aksjer til deltakere i en tidsperiode. Hva er begrenset lager. Bestemt lager er aksje som, som navnet antyder, kommer med visse begrensninger på utstedelsen og salg av arbeidsgiveren Denne typen lager bør ikke forveksles med den andre kategorien av begrensede verdipapirer som er utstedt til bedriftsledere i henhold til SEK-regel 144, som forbyder insiderhandel. Restriktet aksje kan utstedes til enhver type medarbeider i et selskap, og utstedelse og administrasjon er ikke regulert av regel 144, per se. Begrenset aksje er imidlertid en egen enhet fra kvalifiserte pensjonsordninger, for eksempel en 401k som faller under ERISA-forskrifter Det mottar ikke skattefordelte behandling av noe slag, slik kvalifiserte planer gjør. Struktur og formål. Avbestemt aksje gis til en ansatt på tildelingsdagen på en måte som ligner på tradisjonelle opsjonsplaner. har ikke en treningsfunksjon aksjen er vanligvis beholdt av selskapet inntil fortjenesteplanen er fullført Begrenset aksje er klassifisert som et fullverdig tilskudd, noe som betyr at aksjene bærer fullverdien av aksjen når den tildeles. Begrenset aksje ligner tradisjonelle ikke-kvalifiserte planer ved at det er en betydelig risiko for fortabelse til arbeidstaker Hvis kravene til opptjeningsplanen ikke er oppfylt, forplikter arbeidstaker aksjen tilbake til arbeidsgiveren. Vesting Schedule. Arbeidstakere utsteder begrenset lager som et middel til å motivere ansatte til å oppnå visse bedriftsmål Det er generelt tre typer inntjeningsbetingelser som brukes for begrenset lager. Arbeidsgiver Tenure M eventuelle begrensede aksjeplaner krever bare at arbeidstakeren skal være ansatt hos selskapet i en viss tidsperiode, for eksempel tre til fem år. Arbeidsutøvelse Noen inntjeningsplaner betaler ut for å oppnå visse virksomhetsmål, for eksempel utvikling av en ny produkt eller når en viss produksjonsgrense. Fremskyndet Vesting Fremskyndet inntjening kan brukes dersom selskapet blir insolvent eller konkurs, slik at arbeidstakerne i hvert fall kan motta noe før aksjen blir verdiløs eller arbeidstaker dør eller blir deaktivert. Noen inntjeningsplaner kombinerer disse funksjoner Et firma kan for eksempel tilby en fireårig opptjeningsplan som vil akselerere hvis medarbeider skulle oppnå bestemte mål eller oppgaver. Fortjenesteplanene for begrenset lager spegler de med kvalifiserte fortjenesteplaner, og kan enten være klipper eller gradert til arbeidsgiverens skjønn Cliffvesting er et arrangement hvor arbeidstaker mottar alle aksjene på en gang etter en sertifisering Gjennomført periode, for eksempel fem år Graded vesting fjerner regelmessig restriksjonene på en del av aksjene over en bestemt tidsperiode, for eksempel 20 av aksjene en gang per år over en femårsperiode fra bevilgningstidspunktet. Taksjon Begrenset aksjekurs. Med ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner er ikke begrenset aksje skattepliktig på tidspunktet for tilskudd eller trening, siden det ikke er noen treningsfunksjon her. Verdien av begrensede aksjer blir fullt skattepliktig når de blir anskaffet, det vil si når det ikke er noen ytterligere risiko for fortabelse og medarbeider tar konstruktiv kvittering av aksjene. Beløpet som er skattet, er lik antall aksjer som blir opptjent på opptjeningsdagen multiplisert med sluttkurs på aksjene. Dette beløpet er beskattet til arbeidstaker som kompensasjon på ordinære inntektsrente, uansett om den ansatte umiddelbart selger aksjene eller holder aksjen i en periode Lønnsskatt inkludert statlig, lokal, sosial sikkerhet og Medicare skatt er tatt o ut, og arbeidsgiveren kan velge å redusere antall aksjer som er betalt til arbeidstakeren med mengden aksjer som er nødvendige for å dekke kildeskatt. Ansatte som velger å beholde aksjene og selge dem på et senere tidspunkt, rapporterer kort eller langsiktig gevinster eller tap tilsvarende, da aksjekursen eller prisene på datoen eller datoene for opptjening blir kostnadsgrunnlaget for salget. Eksempel på Skatt på Vesting Sam er plassert i 1.000 aksjer i aksjemarkedet 5. september. Stoffet lukkes til 45 per aksje den dagen må han rapportere 45.000 av opptjent kompensasjon for dette. Hvis han er i en gradert opptaksplan, blir sluttkursen på hver opptjeningsdato brukt. Denne inntekten vil bli lagt til resten av hans lønn på W-2-skjemaet § 83 b Valg. Arbeidstakere som mottar begrenset lager må gjøre et viktig valg når de har inngått disse planene. De har mulighet til å betale skatt på tidspunktet for opptjening, eller de kan betale skatt på aksjen på tidspunktet for bevilgning § 83 b av Internal Revenue Code tillater dette valget og tillater ansatte å betale skatten før opptjening som et middel til å muligens betale mindre skatt generelt Selvfølgelig, om denne strategien fungerer, er helt avhengig av lagerets ytelse. Eksempel på 83 b Valg Joan lærer at hun vil bli tildelt 1000 aksjer med begrenset aksje. Selskapets aksjekurs er 10 på tildelingstidspunktet. Joan mener at aksjekursen vil verdsette seg vesentlig de neste fem årene, så hun velger å betale skatt nå på aksjen under Seksjon 83b Hun blir beskattet på 10.000 av ordinær kompensasjon som følge. Fem år senere blir hun fullt utvalgt i aksjene under en klippeopptaksplan og aksjen er verdt 25 aksjer. Joan unngår effektivt skatt på 15.000 av inntektene i henhold til denne bestemmelsen. hvis aksjekursen var lavere enn 10 da hun ble etablert, ville hun ikke ha mulighet til å tilbakebetale skattene hun betalte basert på den høyere aksjekursen på tildelingsdatoen. Tilskudd av begrenset Sto ck. Restricted stock tilbyr flere fordeler i forhold til tradisjonelle opsjonsplaner. Noen av de store fordelene som følger med denne typen aksjer, inkluderer full verdi på Grant. I motsetning til tradisjonelle aksjeopsjoner, er det umulig for begrenset lager å bli verdiløs dersom den faller under en viss pris med mindre selvfølgelig aksjekursen faller til null Ansatte kan derfor ikke bli under vann på deres begrenset lager og vil ikke måtte betale tilbake en del av salget fortjener å betale tilbake beløpet som ble gitt. Forenklet Medarbeider Motivasjon og Tenure Ansatte som vet at de umiddelbart kommer inn i fullverdien av aksjen når de blir opptatt vil være mer sannsynlig å bli hos selskapet og utføre på høyt nivå. Stemmerettigheter I motsetning til deres RSU-fettere, får rettighetshavere rett til å stemme på Antall aksjer de er gitt Dette privilegiet eksisterer uansett om opptjeningsplanen er fullført. Utbytte Begrenset aksje betaler vanligvis enten d ekte utbytte eller et kontantbeløp som er lik dem før de er anlagt til aksjonæren både før og etter opptjening. Ulemper med begrenset lager. Noen av ulempene som følger med begrenset lager inkluderer. Vestingskrav Ansatte kan ikke ta vare på aksjen umiddelbart, men må vente på at visse innkjøpsbestemmelser skal tilfredsstilles. Ekspedisjonsskatt Ansatte må kanskje utbetale unødvendige skatter etter § 83 b valg hvis aksjekursen avtar. Høyere skattemessig behandling Det foreligger ingen kapitalgevinsterbehandlingen tilgjengelig ved utøvelse bare for en prisvurdering på innkjøp og salg. Færre Aksjer Utstedt Fordi de har absoluttverdi, utsteder selskaper vanligvis færre aksjer, kanskje en tredjedel til en fjerdedel av det begrensede aksjene sammenlignet med aksjeopsjoner. Timing av skatter Ansatte må betale kildeskatt på tidspunktet for utøvelsen uansett når aksjer selges Ingen utsetting er tilgjengelig før salg. Hva er begrenset lagerandelene RSUs. Selv om begrensede aksjeenheter er simil i mange henseender, er disse allsidige instrumentene ofte utstedt av arbeidsgivere i stedet for begrensede aksjer. RSUs tilbyr mange av de samme fordelene som begrenset lager, men har noen unike egenskaper som gjør dem til å foretrekke til faktisk lager i noen tilfeller. Restriksjoner Aksjeenheter representerer et løfte fra arbeidsgiveren om å betale arbeidstaker et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen i fremtiden etter fullføring av en opptjeningsplan. Arbeidstaker er tildelt et passende antall enheter som representerer hans eller hennes interesse i aksjene, men der er ikke egentlig finansiering før inntjening er fullført, er oppdraget av disse enhetene bare en bokføring som ikke har noen konkret verdi av noe slag. RSU har vanligvis opptjeningsplaner som er like eller identiske med tilskudd av faktiske begrensede aksjer. De betaler ikke utbytte direkte, men kan betale utbytteekvivalenter som kan trekkes inn i en sperrekonto for å bidra til å betale kildeskatt, eller bli reinvestert i kjøpet aksje av flere aksjer. Taksering av RSU. Avbestillte aksjeenheter beskattes på omtrent samme måte som faktiske innskrenkede aksjer. Ansatte må betale inntekt og kildeskatt på beløpet mottatt på opptjeningsdagen, basert på sluttkursen på aksjekursen. De har vanligvis de samme alternativene å velge mellom for å betale kildeskatt, kan de enten betale skatten ut av lommen eller selge det nødvendige antall enheter for å dekke dette beløpet. Den avsluttende aksjekursen ved opptjening blir da grunnlaget for gevinst eller tap beregninger når aksjene er solgt. Seksjon 83b valg er ikke tilgjengelig for ansatte som mottar RSUs Dette skyldes at denne bestemmelsen bare gjelder materiell eiendom av noe slag, og ingen egentlig eiendom tildeles dem som det er med aksjer av begrenset lager. , RSUer er ikke beskattet inntil både opptjeningsplanen er fullført og den ansatte mottar konstruktivt de faktiske aksjene som ble lovet. Selvfølgelig skjer disse to hendelsene vanligvis på sa jeg har tid, men ansatte er i stand til å utsette beskatning i noen tilfeller unntatt sosial sikkerhet og Medicare skatt, som alltid må betales ved opptjening ved å velge for å motta aksjene på et senere tidspunkt. flere av RSUs. RSUs tilbyr mange av de samme fordelene og ulempene som deres begrensede lagerfettere Følgende viktige forskjeller gjelder. Mulige lavere skatter På grunn av fravær av bestemmelse i § 83b, er det ingen mulighet for overbetaling av skatter. Behandling av utstedelse av utstedelse Arbeidsgivere kan utstede RSU uten utvanning av aksjebaseforsinkelser utstedelse av selskapsaksjer Dette er en betydelig fordel ikke bare over begrenset lager, men også andre former for aksjeplaner, som for eksempel aksjekjøpsplaner og lovbestemte og ikke-lovbestemte opsjonsplaner. Billige arbeidsgivere har lavere administrasjonskostnader, siden det ikke er noen faktiske aksjer for å holde, registrere og spore. Taks utsetting Det er mulig å utsette beskatning utover opptjeningsdatoen ved å utsette utstedelse av aksjer til ansatte. Foreign Tax Frien Dly Utstedelse av RSUer til ansatte som arbeider utenfor USA kan gjøre beskatning lettere på grunn av forskjeller i når og hvordan aksjeopsjoner er skattlagt. Ulemper ved RSU. Ingen stemmerett RSUs tilbyr ikke stemmerett før faktiske aksjer er utstedt ved opptjening. Ingen utbytte RSUs kan ikke betale utbytte, fordi ingen egentlige aksjer blir brukt. arbeidsgivere kan betale kontantutbytteekvivalenter hvis de velger. Ikke § 83 b Valg RSU tilbyr ikke avsnitt 83 b valg fordi enhetene ikke anses å være materielle eiendeler per definisjonen av den interne Inntektskode Denne typen valg kan bare brukes med materiell eiendom. Fra et ansattes perspektiv er det realistisk ikke stor forskjell mellom mottak av begrenset aksje versus begrenset aksjeenheter, bortsett fra at det ikke er 83 b valg tilgjengelig for RSUs arbeidsgivere vanligvis nytte mer av bruken av RSUs fordi den gir dem mulighet til å utsette utstedelsen av selskapets aksjer til inntjeningsplanen er fullført, wh Derefter forsinker utvanningen av aksjebasen. Avregnet aksje og RSU er mer fleksible former for skattefordelte aksjekompensasjoner som ikke presenterer noen av de begrensningene som arbeidsgivere ofte står overfor med konvensjonelle opsjonsplaner som fortynding av selskapets aksjer. Selv om begge typer planer blir stadig mer populære hos arbeidsgivere, RSUs begynner å formørke sine motparter på grunn av deres større enkelhet og utsetting av utstedelse av aksjer. For mer informasjon om disse former for egenkapitalutligning, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. Alternativer, Begrenset aksje, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SAR og Employee Stock Purchase Plans ESPPs. There er fem grunnleggende typer individuelle aksje kompensasjons planer aksjeopsjoner, begrenset lager og begrenset aksje enheter, aksjekurs rettigheter, phantom lager og ansatt lager kjøp planer Hver type plan gir ansatte noen spesiell vurdering i pris eller vilkår Vi dekker ikke her rett og slett å tilby ansatte rett til å kjøpe aksjer som enhver annen investor ville. Støttealternativer gir ansatte rett til å kjøpe en rekke aksjer til en pris fastsatt til stipend i et bestemt antall år inn i fremtiden Begrenset aksje og dets nærliggende begrensede aksjeenheter RSU gir ansatte rett til å erverve eller motta aksjer, ved gave eller kjøp, når visse begrensninger, for eksempel å jobbe et visst antall år eller oppfylle et resultatmål, er oppfylt Phantom aksje betaler en fremtidig kontantbonus som tilsvarer verdien av et visst antall aksjer Verdipapirrettigheter SAR gir rett til økning i verdien av et utpekt antall aksjer, betalt kontant eller aksjer. Ansatteoppkjøpsplaner ESPP gir ansatte rett til å kjøpe selskapsaksjer, vanligvis på en discount. Stock Options. En få nøkkelbegrep bidrar til å definere hvordan aksjeopsjoner jobber. Øvelse Kjøp av aksjer i henhold til et alternativ. Utnyttelsespris Prisen som aksjene kan være pu rchased Dette kalles også strykekurs eller stipendpris. I de fleste planer er utøvelseskursen den virkelige markedsverdien av aksjen på det tidspunkt bevilgningen er gjort. Spredt Forskjellen mellom utøvelseskursen og markedsverdien av aksjene på Opplæringstid. Opptaksperiode Hvor lang tid ansatt kan holde opsjonen før den utløper. Vesting Kravet som må oppfylles for å ha rett til å utøve alternativet - vanligvis videreføring av tjenesten for en bestemt tidsperiode eller møte av et prestasjonsmål. Et selskap gir en ansatt mulighet til å kjøpe et uttalt antall aksjer til en bestemt tilskuddskurs. Optimaliteten er over en tidsperiode, eller når enkelte individuelle, gruppe - eller bedriftens mål er oppfylt. Noen selskaper angir tidsbasert opptjeningsplaner, men tillater opsjoner å vassle tidligere dersom resultatmålene er oppfylt. Når en ansatt er etablert, kan den ansatte utnytte opsjonen til tildelingsprisen når som helst over opsjonsperioden fram til utløpsdatoen. For eksempel er en arbeidsgiver e kan få rett til å kjøpe 1.000 aksjer til 10 per aksje opsjonene vester 25 per år over fire år og har en løpetid på 10 år dersom aksjen går opp, vil medarbeider betale 10 per aksje for å kjøpe aksjen forskjellen mellom 10 stipendpris og utøvelseskurs er spredningen Dersom aksjene går til 25 etter syv år, og ansatte utnytter alle opsjoner, vil spredningen bli 15 per aksje. Utvalg av Options. Options er enten incentiv aksjeopsjoner ISOs eller ikke-kvalifisert aksje opsjoner NSOer, som noen ganger refereres til som ikke-statlige aksjeopsjoner Når en ansatt utøver en NSO, er spredningen på utøvelse skattepliktig til arbeidstaker som ordinær inntekt selv om aksjene ikke er solgt. Det tilsvarende beløpet er fradragsberettiget av selskapet. Det er ingen juridisk påkrevd opptjeningsperiode for aksjene etter utøvelse, selv om selskapet kan pålegge en Eventuell etterfølgende gevinst eller tap på aksjene etter utøvelse beskattes som en gevinst eller tap når opsjonshaveren selger aksjene . En ISO gjør det mulig for en ansatt å utsette beskatning på opsjonen fra treningstidspunktet til salgstidspunktet for de underliggende aksjene, og 2 betale skatt på hele sin gevinst ved kursgevinster, i stedet for ordinære skattesatser. vilkårene må oppfylles for å kvalifisere for ISO-behandling. Arbeidsgiver må holde aksjene i minst ett år etter utøvelsesdagen og i to år etter tildelingsdagen. Bare 100 000 aksjeopsjoner kan først utøves i et kalenderår Dette måles ved opsjonen rettferdig markedsverdi på tildelingstidspunktet Det betyr at kun 100.000 i tilskuddskursverdi kan bli berettiget til å bli utøvet i et år. Hvis det foreligger overlappende inntjening, slik som vil skje dersom opsjoner tildeles årlig og vest gradvis, må selskapene Spor utestående ISO-standarder for å sikre at beløpene som blir tildelt under ulike tilskudd, ikke overstiger 100 000 i verdi i et år. Enhver del av et ISO-tilskudd som overskrider grensen, behandles som en NSO. utøvelseskurs må ikke være mindre enn markedsprisen på selskapets beholdning på tildelingstidspunktet. Bare ansatte kan kvalifisere for ISO. Alternativet må gis i henhold til en skriftlig plan som er godkjent av aksjonærer, og som angir hvor mange aksjer kan utstedes i henhold til planen som ISOs og identifiserer klassen av ansatte kvalifisert til å motta opsjonene. Valg må gis innen 10 år fra tidspunktet for styrets vedtakelse av planen. Alternativet må utøves innen 10 år etter Ved bevilgningstidspunktet, hvis arbeidstakeren eier mer enn 10 av stemmerettigheten til alle utestående aksjer i selskapet, må ISO-utøvelseskursen være minst 110 av aksjens markedsverdi på den aktuelle dato og Må ikke ha en løpetid på mer enn fem år. Hvis alle regler for ISO er oppfylt, blir det endelige salg av aksjene kalt en kvalifiserende disposisjon, og medarbeider betaler langsiktig kapitalgevinstskatt på total verdiøkning mellom bevilgningen pris og salgspris Selskapet tar ikke skattefradrag når det foreligger en kvalifiserende disposisjon. Hvis det imidlertid foreligger en diskvalifiserende disposisjon, oftest fordi den ansatte utøver og selger aksjene før de oppfyller de nødvendige holdingsperioder, sprer seg på Trening er skattepliktig til ansatt ved ordinære skattesatser. Enhver økning eller reduksjon i aksjens verdi mellom utøvelse og salg blir beskattet til kursgevinster. I dette tilfellet kan selskapet trekke ut spredningen på treningen. Hver gang en medarbeider utfører ISOs og gjør ikke selge de underliggende aksjene innen utgangen av året, er spredningen på opsjon ved utøvelse et fortrinnsobjekt for den alternative minimumskatten AMT. Selv om aksjene kanskje ikke har blitt solgt, krever øvelsen at arbeidstakeren skal legge tilbake gevinsten på trening, sammen med andre AMT preferanse elementer, for å se om en alternativ minimumsskatt betaling er forfalt. I kontrast kan NSOs utstedes til alle-ansatte, direktører, con sultanter, leverandører, kunder osv. Det er ingen spesielle skattefordeler for NSOer, men som en ISO er det ingen skatt på tildeling av opsjonen, men når den utøves, er spredningen mellom tilskudds - og utøvelseskursen skattepliktig som vanlig inntekt Selskapet mottar et tilsvarende skattefradrag Merknad om NSOs utøvelseskurs er mindre enn virkelig markedsverdi, er det underlagt de utsatte kompensasjonsregler i henhold til § 409A i Internal Revenue Code, og kan skattlegges ved opptjening og opsjonsmottakerens emne Det er flere måter å utøve et aksjeopsjon ved å bruke kontanter for å kjøpe aksjene, ved å bytte aksjer som opsjonen allerede eier ofte kalt en børsbytt, ved å jobbe med en megler for å gjøre samme dagssalg , eller ved å utføre en salgstransaksjonstransaksjon, kalles de to sistnevnte ofte kontantløse øvelser, selv om dette begrepet faktisk inneholder andre øvelsesmetoder som også er beskrevet her, som effektivt gir de aksjene vil bli solgt for å dekke utøvelseskursen og eventuelt skatterne. Ett selskap kan imidlertid bare sørge for bare ett eller to av disse alternativene. Private selskaper tilbyr ikke samme dag eller salg til salgs, og begrenser ikke sjelden utøvelse eller salg av aksjene ervervet gjennom trening til selskapet er solgt eller blir offentlig. Under regler for egenkapitalkompensasjonsplaner som skal være effektive i 2006 FAS 123 R, må selskapene benytte en opsjonsprisemodell for å beregne nåverdien av alle opsjoner utmerkelser fra tildelingstidspunktet og viser dette som en kostnad på resultatregnskapet. Kostnaden som er innregnet, bør justeres basert på inntjeningserfaring, slik at uutviklede aksjer ikke regnes som en avgift på kompensasjon. Restbelagte aksjer. Restriktive aksjeplaner gir ansatte rettigheter å kjøpe aksjer til virkelig markedsverdi eller rabatt, eller ansatte kan motta aksjer uten kostnad. De aksjene som ansatte anskaffer er egentlig ikke deres ennå - de kan ikke ta i bruk dem til Spesifiserte begrensninger utløper Vanligvis faller innfestingsbegrensningen dersom medarbeider fortsetter å jobbe for selskapet i et visst antall år, ofte tre til fem tidsbaserte begrensninger kan bortfalle alt på en gang eller gradvis. Eventuelle restriksjoner kan pålegges, men Selskapet kan for eksempel begrense aksjene til enkelte bedrifter, avdelinger eller individuelle prestasjonsmål oppnås. Med begrensede aksjeenheter RSUer, mottar ansatte ikke aksjer før begrensningene bortfaller. I virkeligheten er RSUs som phantom-aksjer oppgjort i aksjer i stedet for kontanter . Med begrensede aksjekurser kan selskapene velge om de skal utbetale utbytte, gi stemmerett eller gi de ansatte andre fordeler med å være aksjonær før opptjening. Å gjøre det slik at RSUs utløser straffende beskatning til arbeidstakeren i henhold til skatteregler for utsatt kompensasjon. Når ansatte er tildelt begrenset lager, har de rett til å gjøre det som kalles en § 83 b valg Hvis de ma Ved valg, blir de beskattet til ordinære inntektsskattesatser på prisbeløpet på prisen på tildelingstidspunktet. Dersom aksjene enkelt ble gitt til arbeidstakeren, er kjøpselementet deres fullverdige verdi. Hvis noen vederlag betales, så skatt er basert på forskjellen mellom det som er betalt og den rettferdige markedsverdien på tilskuddstidspunktet. Hvis full pris er betalt, er det ingen skatt. Eventuell fremtidig verdiendring av aksjene mellom søknaden og salget beskattes da som gevinst eller tap, ikke ordinær inntekt En arbeidstaker som ikke foretar et valg av 83 b må betale ordinære inntektsskatter på forskjellen mellom beløpet betalt for aksjene og deres rettferdige markedsverdi når restriksjonene bortfaller. Senere verdiendringer er gevinster eller tap Mottakere av RSUer har ikke lov til å gjøre valgdel § 83. Arbeidsgiver får bare skattefradrag for beløp som ansatte må betale inntektsskatt, uansett om en seksjon 83b valg er gjort A Sectio n 83 b valg bærer litt risiko Hvis medarbeider gjør valget og betaler skatt, men begrensningene aldri bortfaller, får ansatt ikke de betalte skattene refundert, og ansatten får heller ikke aksjene. Avbestillte lagerregnskap paralleller opsjonsregnskap i de fleste henseender Hvis den eneste begrensningen er tidsbasert inntjening, regner selskapene med begrenset beholdning ved først å bestemme total kompensasjonskostnad på det tidspunkt prisen er tildelt. Det er imidlertid ikke benyttet opsjonsprisemodell Hvis arbeidstakeren bare er gitt 1.000 restriksjoner aksjer verdt 10 per aksje , da blir en 10.000 kostnad regnskapsført. Hvis arbeidstaker kjøper aksjene til virkelig verdi, blir det ikke kostnadsført kostnadsfritt dersom det foreligger en rabatt, som teller som kostnad. Kostnaden blir deretter amortisert over inntjeningsperioden inntil begrensningene bortfaller. Fordi regnskapet er Basert på den opprinnelige kostnaden vil selskaper med lave aksjekurser finne ut at et krav til innkjøp av prisen betyr at regnskapsutgiftene vil være svært lave. Hvis inntjening er betinget på ytelse, vurderer selskapet når resultatmålet sannsynligvis vil oppnås og regnskapsføres utgifter over forventet opptjeningstid. Hvis ytelseskravet ikke er basert på aksjekursendringer, blir beløpet som er innregnet justert for utmerkelser som ikke forventes å veste eller som aldri gjør vest hvis den er basert på aksjekursbevis, er den ikke justert for å reflektere priser som ikke forventes å eller ikke. Vestlig aksje er ikke gjenstand for de nye utsatt kompensasjonsplanreglene, men RSU er. Phantom Aksje og verdier for verdipapirer. Verdipapirrettigheter SAR og phantom-aksjer er svært liknende konsepter. Både i hovedsak er bonusplaner som gir ikke aksje, men heller retten til å motta en pris basert på verdien av selskapets aksje, og dermed betingelsene verdsettelsesrettigheter og fantom SARs gir vanligvis ansatt en kontant - eller aksjebetaling basert på økningen i verdien av et oppgitt antall aksjer over en bestemt periode Phantom st ock gir en kontant - eller aksjebonus basert på verdien av et uttalt antall aksjer som skal utbetales ved utløpet av en bestemt tidsperiode. SARs har kanskje ikke en bestemt avregningsdato som opsjoner, ansatte kan ha fleksibilitet når velg å utøve SAR Phantom aksjen kan tilby utbytte tilsvarende utbetalinger SARs ville ikke Når utbetalingen er foretatt, blir verdien av prisen beskattet som ordinær inntekt til den ansatte og er fradragsberettiget for arbeidsgiveren. Noen fantomplaner krever kvittering av prisen på møte bestemte mål, for eksempel salg, fortjeneste eller andre mål. Disse planene refererer ofte til deres fantomlagre som ytelsesenheter Phantom aksjer og SARs kan gis til noen, men hvis de blir gitt ut til ansatte og utformet for å betale ut ved opphør , er det en mulighet for at de vil bli vurdert pensjonsordninger og vil bli underlagt føderale pensjonsplanregler. Forsiktig planstrukturering kan unngå dette problemet. Fordi SARs og fantomplaner er i hovedsak kontantbonuser, bedrifter må finne ut hvordan de skal betale for dem Selv om utmerkelser utbetales i aksjer, vil ansatte ønske å selge aksjene, i hvert fall i tilstrekkelige beløp for å betale sine avgifter. Er selskapet bare et løfte om å betale, eller legger det virkelig penger ut Hvis prisen er betalt på lager, er det et marked for aksjen Hvis det bare er et løfte, vil ansatte tro at fordelen er som fantom som aksjen Hvis det er i reelle midler avsatt for Dette vil selskapet legge til etter skatt, og ikke i virksomheten. Mange små, vekstrettede selskaper har ikke råd til å gjøre dette. Fondet kan også bli gjenstand for overskudd av akkumulert inntektsskatt. På den annen side, hvis ansatte er gitt aksjer, aksjene kan betales av kapitalmarkeder dersom selskapet går offentlig eller av overtakere dersom selskapet er solgt. Ordinære aksjer og kontantregulerte SARs er underlagt ansvarskonto, noe som betyr at regnskapskostnadene knyttet til dem ikke avgjøres før t hei utbetale eller utløpe For kontantavregnede SARs, beregnes kompensasjonsutgiften for utmerkelser hvert kvartal ved hjelp av en opsjonsprisemodell, deretter truet opp når SAR er avgjort for fantomlager, den underliggende verdien beregnes hvert kvartal og truet-up Gjennom den endelige oppgjørstiden Phantom-aksjen behandles på samme måte som utsatt kontantkompensasjon. I motsetning til at en SAR er avgjort på lager, er regnskapet det samme som for et opsjon. Selskapet må registrere virkelig verdi av prisen på bevilg og regnskapsføre utgifter rattabelt over forventet tjenesteperiode Hvis prisen er prestasjonsbevisst, må selskapet estimere hvor lang tid det tar å oppfylle målet. Hvis ytelsesmåling er knyttet til selskapets aksjekurs, må den benytte en opsjons - prismodell for å fastslå når og om målet vil bli oppfylt. Arbeidsoppkjøpsplaner ESPPs. Employee stock buy plans ESPP er formelle planer om å tillate ansatte å sette til side penger over en periode kalt et tilbud peri od, vanligvis ut av skattepliktig fradrag for å kjøpe aksjer ved utløpet av tilbudsperioden Planer kan kvalifiseres etter § 423 i Internal Revenue Code eller ikke-kvalifiserte Kvalifiserte planer tillate ansatte å ta gevinsterbehandlingen på gevinster fra aksjekjøp Under planen dersom regler som ligner på ISOs er oppfylt, viktigst at aksjene holdes i ett år etter utøvelsen av opsjonen om å kjøpe aksjer og to år etter den første dagen i tilbudsperioden. Kvalifisering av ESPP har en rekke regler , viktigst. Bare ansatte i arbeidsgiveren som støtter ESPP og ansatte i foreldre eller datterselskaper kan delta. Plassene må godkjennes av aksjonærer innen 12 måneder før eller etter planopptak. Alle ansatte med to års tjeneste må inngå, med visse unntak tillatt for deltidsansatte og midlertidige ansatte samt høyt kompenserte ansatte Ansatte som eier mer enn 5 av selskapets kapitalbeholdning, kan ikke være med i cloued. No ansatt kan kjøpe mer enn 25.000 aksjer basert på aksjens fair markedsverdi i begynnelsen av tilbudsperioden i et enkelt kalenderår. Maksimumsperioden for en tilbudsperiode må ikke overstige 27 måneder med mindre kjøpesummen er basert kun på den virkelige markedsverdi på kjøpstidspunktet, i hvilket tilfelle tilbudsperioder kan være opptil fem år lang. Planen kan gi opptil 15 rabatt på enten prisen i begynnelsen eller slutten av tilbudsperioden , eller et valg av det nederste av de to. Planene som ikke oppfyller disse kravene er ikke-kvalifisert og har ingen spesielle skattefordeler. I en typisk ESPP innlemmer ansatte i planen og angir hvor mye som skal trekkes fra deres lønnsslipp. Under et tilbud period, the participating employees have funds regularly deducted from their pay on an after-tax basis and held in designated accounts in preparation for the stock purchase At the end of the offering period, each participant s accumulated fun ds are used to buy shares, usually at a specified discount up to 15 from the market value It is very common to have a look-back feature in which the price the employee pays is based on the lower of the price at the beginning of the offering period or the price at the end of the offering period. Usually, an ESPP allows participants to withdraw from the plan before the offering period ends and have their accumulated funds returned to them It is also common to allow participants who remain in the plan to change the rate of their payroll deductions as time goes on. Employees are not taxed until they sell the stock As with incentive stock options, there is a one year two year holding period to qualify for special tax treatment If the employee holds the stock for at least one year after the purchase date and two years after the beginning of the offering period, there is a qualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the lesser of 1 his or her actual profit and 2 the dif ference between the stock value at the beginning of the offering period and the discounted price as of that date Any other gain or loss is a long-term capital gain or loss If the holding period is not satisfied, there is a disqualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the difference between the purchase price and the stock value as of the purchase date Any other gain or loss is a capital gain or loss. If the plan provides not more than a 5 discount off the fair market value of shares at the time of exercise and does not have a look-back feature, there is no compensation charge for accounting purposes Otherwise, the awards must be accounted for much the same as any other kind of stock option.
No comments:
Post a Comment